税務管理法 108/2025/QH15号
2025年12月10日、第15期国会において2025年税務管理法（法律番号：108/2025/QH15）が可決された。本法は、税務管理の在り方における重要な転換点となるものであり、データおよびリスクに基づく税務管理への移行を明確に打ち出している。その影響範囲は広く、大企業のみならず、中小企業、個人事業主および個人納税者にまで及びます。
以下は、国会により公布された2025年税務管理法の主な新規ポイントの概要である。
1. 税務調査
新法の施行以前、ベトナムにおいては税務当局による調査として、詳細な調査権限を有する「税務調査」と、より限定的な範囲で実施される「税務検査」の二つの形態が併存していた。
2025年税務管理法においては、税務調査に関する規定が廃止され、これに代わり、電子データに基づくオンライン・遠隔による税務検査制度が導入された。今後、すべての調査活動は調査法に基づき、統一的に実施されることとなる。
併せて、新法では税務検査に関する規定が大幅に見直されており、主な改正点は以下のとおりである。
- 納税者の事業所における税務検査期間は、暦日ベースで最長20日間とされ、必要に応じてさらに最長20日間の延長が可能となった。これは、2019年税務管理法における規定（10営業日＋10営業日の延長）に代わるものである。
- 関連者間取引に関する税務検査については、本法において初めて独立した検査期間が規定されました。具体的には、暦日ベースで最長40日間、さらに最長40日間の延長が可能であり、国際的な情報交換を伴う場合には、最長2年間まで延長することが認められている。
これまでの2019年税務管理法では、移転価格検査と通常の税務検査は明確に区別されていなかった。 - また、定期検査や企業再編に伴う検査など、一定の事業所検査については、原則として年1回を上限として実施される。さらに、上級税務当局による再検査も認められており、その適用期間は当初の検査と同様とされ、結論書または処分決定の発行日から2年以内に実施されなければならない。
2. 主な改正点
新たな税務管理法は、税務管理およびコンプライアンス手続に関し、多くの見直しを導入している。これには、納税者支援の仕組みの強化と、より厳格な手続要件の整備の双方が含まれます。主な評価点および留意事項は以下のとおりである。
- 税務当局のシステム障害に起因する場合の制裁免除
納税義務の履行遅延が税務当局の技術的システム障害に起因する場合、納税者は過料および延滞利息の免除を受けることが可能とされた。 - 電子データに基づく自動処理メカニズムの導入
還付税額、免税および減税について、電子データ、リスク管理モデルおよび自動処理プロセスに基づく自動処理制度が整備された。併せて、税務管理システムにおける情報セキュリティ確保が明確化されている。 - 修正申告期限の短縮
税務申告書の修正提出期限は、従来の10年から申告期限日より5年へと短縮された。
なお、修正申告は、
① 当該課税期間について税務検査決定が発出される前に実施する場合、
または
② 修正内容が検査対象範囲・期間に含まれない場合-
に限り認められる。 - 出国前の納税義務履行の義務化
企業が税務執行の強制措置の対象となっている場合、または登録所在地において事業活動を行っていない場合、実質的所有者および法定代表者は、出国前に税務義務を完了しなければならない。 - 個人事業主等に対する簡素化・明確化
売上が非課税対象または納税義務のない範囲に該当する場合、事業者は税務当局へ実際の売上高を通知するのみで足りる。
一方、課税対象売上がある場合には、各税目ごとに課税期間に応じた申告および納税を行う必要がある。 - 外国法人間の間接持分譲渡に係る源泉徴収義務
外国法人間でベトナム企業の持分が間接的に譲渡される場合、対象となるベトナム企業が代わって申告・納税義務を負うことが明確化された。 - 納税義務者の範囲拡大
ベトナムにおいて所得を得る外国組織・個人および電子商取引プラットフォーム／デジタルプラットフォームを通じて事業を行う主体が、明確に納税義務者に含まれた。
これは、付加価値税法（2025年7月1日施行）および新法人税法（2025年10月1日施行）との整合性を図るものである。 - 電子商取引プラットフォームに関する税務取扱い
– プラットフォームが注文機能およびオンライン決済機能を有する場合、プラットフォーム運営者が源泉徴収、申告および納税を代行する。
– 当該機能を有しない場合、納税義務は個人事業主等に帰属する。
3. 経過措置および施行時期
各時期の関連法令に基づき免税、減税または不徴収とされる税額であって、2026年7月1日以前に発生したものについては、引き続き2019年税務管理法の規定に従って処理される。
2026年6月30日までに発生した未納税額については、2025年税務管理法の規定に基づき処理される。
2025年税務管理法は2026年7月1日より施行される。ただし、第13条および個人事業主・個人事業者に対する電子インボイスに関する規定（第26条）については、2026年1月1日より施行される。
