Tin tức

NGHỊ ĐỊNH 255/2026/ND-CP QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC GIAO DỊCH LIÊN KẾT CỦA NHỮNG DOANH NGHIỆP CÓ QUAN HỆ LIÊN KẾT

Ngày 30 tháng 6 năm 2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 255/2026/NĐ-CP (“NĐ 255”) về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP. Nghị định có hiệu lực từ 01 tháng 7 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026.

Nghị định cơ bản kế thừa khung quản lý giá giao dịch liên kết hiện hành, đồng thời bổ sung một số quy định mới về nguồn dữ liệu so sánh, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) và cơ chế trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế.

Một số điểm mới đáng chú ý gồm:

1. Bổ sung quy định xác định quan hệ liên kết thông qua giao dịch mượn, cho mượn

  • NĐ 255 bổ sung trường hợp xác định quan hệ liên kết thông qua giao dịch mượn, cho mượn giữa doanh nghiệp và cá nhân có quan hệ theo quy định, nếu giá trị giao dịch đạt từ 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế.
  • Trước đây, Nghị định 132/2020/NĐ-CP chỉ quy định quan hệ liên kết thông qua giao dịch vay, cho vay. Việc bổ sung quy định về mượn, cho mượn nhằm bao quát đầy đủ các hình thức giao dịch tài chính và hạn chế rủi ro lợi dụng hình thức giao dịch để né tránh quy định về giao dịch liên kết.

2. Quy định thứ tự ưu tiên nguồn dữ liệu so sánh

  • NĐ 255 lần đầu quy định thứ tự ưu tiên khi lựa chọn nguồn dữ liệu để phân tích và xác định giá giao dịch liên kết, theo thứ tự:

– Nguồn dữ liệu công khai hoặc chính thức (sở giao dịch chứng khoán, sở giao dịch hàng hóa, cơ sở dữ liệu quốc gia và các nguồn công khai khác);

– Cơ sở dữ liệu thương mại;

– Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.

  • Quy định này tạo cơ sở thống nhất trong việc lựa chọn dữ liệu so sánh, đồng thời ưu tiên các nguồn dữ liệu độc lập, minh bạch và có thể kiểm chứng.

3. Nâng ngưỡng doanh thu được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết lên 500 tỷ đồng

  • NĐ 255 sửa đổi quy định về miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, trong đó:

– Nâng ngưỡng doanh thu để được miễn lập hồ sơ theo cơ chế tỷ suất lợi nhuận an toàn từ 200 tỷ đồng lên dưới 500 tỷ đồng đối với một số trường hợp.

– Bãi bỏ tiêu chí định tính như “thực hiện chức năng đơn giản” khi xem xét điều kiện áp dụng cơ chế miễn lập hồ sơ.

  • Các thay đổi này giúp đơn giản hóa điều kiện áp dụng, giảm vướng mắc trong thực tế và tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp đủ điều kiện được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

4. Cập nhật quy định về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)

  • Điều chỉnh ngưỡng doanh thu hợp nhất từ 18.000 tỷ đồng sang mức tương đương 750 triệu EUR, xác định theo năm tài chính liền trước và quy đổi theo tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước công bố.
  • Doanh nghiệp tại Việt Nam thuộc tập đoàn có nghĩa vụ nộp CbCR phải nộp báo cáo theo định dạng XML trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao (UPE).
  • Doanh nghiệp được chỉ định tại Việt Nam phải nộp Mẫu số 01/TB-BCLN để thông báo đơn vị nộp CbCR của tập đoàn chậm nhất vào ngày cuối cùng của năm tài chính của UPE. Mẫu này chỉ nộp một lần và chỉ phải cập nhật khi có thay đổi thông tin (trong vòng 90 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi).
  • Nghị định cũng khẳng định Báo cáo CbCR không phải là căn cứ trực tiếp để điều chỉnh nghĩa vụ thuế hoặc giá giao dịch liên kết.

5. Làm rõ nghĩa vụ nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) tại Việt Nam

  • NĐ 255 quy định chi tiết hơn các trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam có Công ty mẹ tối cao (UPE) ở nước ngoài phải hoặc không phải nộp CbCR tại Việt Nam, cụ thể:

– Không phải nộp CbCR tại Việt Nam nếu UPE hoặc đơn vị được chỉ định của tập đoàn đã nộp CbCR tại nước ngoài và đáp ứng điều kiện trao đổi thông tin với Việt Nam.

– Phải nộp CbCR tại Việt Nam khi cơ quan thuế nước ngoài không thực hiện trao đổi CbCR với Việt Nam mặc dù đã có thỏa thuận trao đổi thông tin (systemic failure).

– Không phải nộp CbCR tại Việt Nam nếu UPE được miễn nộp tại nước sở tại do khác biệt về ngưỡng doanh thu, quy đổi ngoại tệ hoặc phương pháp xác định doanh thu.

– Nghĩa vụ nộp CbCR tại Việt Nam chỉ phát sinh khi Việt Nam đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế về bảo mật, tính nhất quán và việc sử dụng phù hợp dữ liệu CbCR, theo thông báo của cơ quan thuế.

  • So với Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các quy định mới làm rõ hơn điều kiện áp dụng nghĩa vụ nộp CbCR tại Việt Nam, đồng thời yêu cầu các tập đoàn đa quốc gia theo dõi chặt chẽ cơ chế trao đổi thông tin và phối hợp với công ty mẹ để bảo đảm tuân thủ.