CHẬM THANH TOÁN KHÔNG ĐƯỢC TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
Một số Cục Thuế địa phương đã ban hành văn bản hướng dẫn về việc không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp thanh toán chậm so với thời hạn trong hợp đồng, cụ thể gồm:
- Công văn 434/VLO-QLDN2 ngày 21/8/2025 của Thuế tỉnh Vĩnh Long
- Công văn 2563/NBI-QLDN2 ngày 19/9/2025 của Thuế tỉnh Ninh Bình
- Công văn 1744/DAN-QLDN2 ngày 07/10/2025 của Thuế Thành phố Đà Nẵng, và
- Công văn 3367/TPHCM-QLDN1 ngày 08/10/2025 của Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Theo các công văn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm hoặc trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT), thì:
- Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ đối với phần giá trị chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Việc điều chỉnh giảm được thực hiện trong kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng.
- Sau thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng, nếu doanh nghiệp mới thực hiện thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ lại thuế GTGT đầu vào tương ứng, kể cả khi có chứng từ thanh toán hợp lệ.
Tuy nhiên, ngày 31/10/2025 tại buổi Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp trọng điểm khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn, thuế TP. Hồ Chí Minh đã trả lời như sau: nếu trong hợp đồng và phụ lục quy định rõ thời hạn trả chậm, trả góp, đến kỳ thanh toán mà chưa có chứng từ thanh toán, thì doanh nghiệp phải loại phần chưa thanh toán khỏi khấu trừ thuế VAT. Sau đó, khi có chứng từ thanh toán, thì được khấu trừ lại. Không có quy định “mất quyền khấu trừ vĩnh viễn”.
Theo đó, các doanh nghiệp cần xem xét và quyết định cách áp dụng phù hợp, căn cứ vào quan điểm hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp, điều khoản trong hợp đồng, và rủi ro thuế có thể phát sinh để đảm bảo tuân thủ đúng quy định nhưng vẫn bảo vệ được quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
