LUẬT SỐ 149/2025/QH15 (“LUẬT SỐ 149”) SỬA ĐỔI BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2025 VÀ NGHỊ ĐỊNH 359/2025/NĐ-CP (“NĐ 359”) SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 181/2025/NĐ-CP (“NĐ 181”)
Ngày 11/12/2025, Quốc hội chính thức thông qua Luật thuế GTGT số 149/2025/QH15, sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT 2025.
Ngày 31/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 359/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Luật số 149 và NĐ 359 chính thức chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, đã tháo gỡ nhiều rào cản trong việc xác định nghĩa vụ thuế và hoàn thuế GTGT.
Một số điểm nổi bật của Luật số 149 và NĐ 359 như sau:
1. Điều chỉnh quy định áp dụng thuế GTGT đối sản phẩm nông nghiệp
Luật số 149 và NĐ 359 đã khôi phục lại cách tiếp cận chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm nông nghiệp thô (sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường) theo nguyên tắc đã áp dụng ổn định trước khi Luật Thuế GTGT 2024 và NĐ 181 có hiệu lực.
Theo đó, quy định về thuế GTGT áp dụng đối với sản phẩm nông nghiệp thô theo từng giai đoạn như sau:
Luật 149/2025/QH15 điều chỉnh lại chính sách theo hướng quay về cơ chế đã được kiểm chứng trong thời gian dài nhằm góp phần làm giảm chi phí ở khâu thương mại và phù hợp hơn trong chuỗi cung ứng nông nghiệp, nơi phần lớn giao dịch phát sinh giữa các chủ thể không tổ chức đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo chuẩn doanh nghiệp.
2. Nâng ngưỡng miễn thuế GTGT cho hộ, cá nhân kinh doanh
Ngưỡng doanh thu để hộ, cá nhân kinh doanh không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT được tăng từ 200 triệu lên 500 triệu đồng/năm, đồng nhất với mức doanh thu miễn thuế thu nhập cá nhân theo Luật Thuế thu nhập cá nhân được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025.
3. Điều chỉnh kê khai, hoàn thuế
Quy định về việc chỉ được hoàn thuế nếu người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT và thời điểm áp dụng điều kiện hoàn thuế trước đó được loại bỏ, các hồ sơ đã nộp trước 01/01/2026 nhưng chưa được hoàn thuế sẽ không phải đáp ứng điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với hóa đơn đầu vào. Theo đó, quy định xử lý hoàn thuế linh hoạt hơn và giảm bớt gánh nặng cho doanh nghiệp.
4. Phân định & điều chỉnh thuế suất với phế liệu/phế phẩm
Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất sẽ được áp thuế suất theo mặt hàng tạo ra các phế phẩm, phụ phẩm và phế liệu đó khi bán ra, thay vì áp dụng thuế theo sản phẩm được chế biến từ các phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó theo Luật thuế GTGT 2024.
5. Bãi bỏ quy định liên quan tới thuế khoán cho hộ, cá nhân
Quy định về thuế khoán (khoản 3 Điều 12 Luật GTGT 2024) đối với hộ, cá nhân kinh doanh bị bãi bỏ, điều này đồng nghĩa với việc các hộ cá nhân sẽ không còn phương pháp khoán nếu không đáp ứng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
