News and Events

OFFICIAL LETTER 6274/TCT-CS OF THE GENERAL TAX DEPARTMENT ON TAX POLICY RELATED TO BUSINESS COOPERATION

On December 26, 2024, the General Department of Taxation issued Official Letter No. 6274/TCT-CS providing guidance on tax policy issues related to business cooperation. Specifically:

In the case where a company signs a business cooperation contract with an individual to jointly provide services to customers, and the business cooperation contract is in the form of the company issuing value-added invoices to customers while the individual receives a percentage of the contract value (revenue-sharing business cooperation model), then:

  • Distributing revenue to the individual under the business cooperation contract, the company is responsible for withholding personal income tax (PIT) and declaring and paying taxes on behalf of the individual at the applicable percentage rate on the revenue the individual receives, in accordance with the business sectors specified in Appendix I issued with Circular No. 40/2021/TT-BTC dated June 1, 2021, of the Ministry of Finance.
  • Regarding the deduction of expenses for payments to partners under the business cooperation contract: Payments made to partners under a business cooperation agreement can be considered deductible expenses for calculating corporate income tax (CIT), provided they are supported by appropriate documentation and are directly related to the company’s production and business activities.
  • In the case where an organization cooperates with an individual who is a business household or operates under the provisions of Clause 5, Article 51 of the Tax Administration Law, and the individual has a business sector that is operating alongside the business sector in the cooperation with the organization, both the company and the individual must independently declare taxes based on the actual results of their business cooperation, in accordance with the applicable regulations.

CÔNG VĂN 6274/TCT-CS CỦA TỔNG CỤC THUẾ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN HỢP TÁC KINH DOANH

Ngày 26/12/2024, Tổng cục thuế ban hành Công văn số 6274/TCT-CS hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế liên quan đến hợp tác kinh doanh. Cụ thể:

Trường hợp Công ty ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với cá nhân để cùng thực hiện dịch vụ cho khách hàng. Hợp đồng hợp tác kinh doanh theo hình thức Công ty xuất hoá đơn giá trị gia tăng cho khách hàng, cá nhân được hưởng tỷ lệ % giá trị hợp đồng (hợp tác kinh doanh theo hình thức chia doanh thu) thì:

  • Khi chia doanh thu cho cá nhân theo hợp đồng hợp tác kinh doanh, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN và kê khai nộp thuế thay cho cá nhân với mức tỷ lệ % trên doanh thu cá nhân được hưởng tương ứng theo từng ngành nghề kinh doanh quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính.
  • Về việc tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi trả cho đối tác theo hợp đồng hợp tác kinh doanh: Căn cứ chứng từ chi theo hợp đồng hợp tác kinh doanh và khoản chi này có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác đinh thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.
  • Trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế, mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức thỉ tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định.