DỰ THẢO NGHỊ ĐỊNH HƯỚNG DẪN LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (“TNCN”)
Ngày 27 tháng 3 năm 2026, Bộ Tài chính đã công bố và lấy ý kiến Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 với định hướng giảm gánh nặng thuế, thúc đẩy đổi mới sáng tạo và hoàn thiện an sinh xã hội.
Các nội dung đáng chú ý của Dự thảo như sau:
2.1 Miễn thuế TNCN cho nhân lực thuộc lĩnh vực ưu tiên
Đề xuất miễn thuế TNCN từ năm 2026 đối với tiền lương, tiền công của các cá nhân thuộc các nhóm sau nhằm tăng sức hút nhân lực chất lượng cao, đặc biệt trong lĩnh vực công nghệ:
- Cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và thu nhập từ hoạt động nghiên cứu, phát triển công nghệ cao và công nghệ chiến lược, với thời hạn ưu đãi tối đa 5 năm.
2.2 Nâng ngưỡng thu nhập vãng lai khấu trừ thuế TNCN
Dự thảo đề xuất điều chỉnh theo hướng giảm nghĩa vụ thuế và thủ tục hành chính, cụ thể:
- Nâng ngưỡng thu nhập vãng lai khấu trừ thuế TNCN 10% cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng từ 2 triệu đồng/ lần lên 3 triệu đồng/lần.
- Nâng ngưỡng không phải quyết toán thuế đối với khoản thu nhập đã được khấu trừ thuế 10% từ 10 triệu đồng/năm lên 15 triệu đồng/năm.
2.3 Tăng mức trần đối với tiền ăn giữa ca, ăn trưa
Theo Dự thảo Nghị định, khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa được xác định cụ thể là một khoản lợi ích thuộc phạm vi xem xét tính thuế và điều chỉnh như sau:
- Tăng mức khống chế từ 730 nghìn đồng/người/tháng (theo quy định cũ tại khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH) và bị bãi bỏ bởi Thông tư số 003/2025/TT-BNV) lên 1,2 triệu đồng/người/tháng đối với khoản chi trả bằng tiền.
- Trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động (trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn), khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
2.4 Tăng mức tối đa được trừ với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện
Dự thảo đề xuất tăng mức khống chế tối đa đối với khoản đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung và bảo hiểm nhân thọ từ 1 triệu đồng lên 3 triệu đồng/người/tháng khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
2.5 Không tính vào thu nhập chịu thuế các khoản trợ cấp thôi việc, mất việc làm (kể cả phần vượt mức)
Người nộp thuế sẽ nhận được sự hỗ trợ lớn hơn trong trường hợp thôi việc, mất việc làm nếu trường hợp doanh nghiệp có quy định cụ thể tại quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn mức quy định của pháp luật về lao động thì phần chi trả thực tế vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
2.6 Miễn thuế đối với thu nhập làm thêm giờ, làm việc ban đêm và ngày không nghỉ phép
Thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho thời gian làm việc ban đêm, làm thêm giờ hoặc làm việc vào ngày không nghỉ phép, theo đúng quy định của pháp luật lao động được miễn thuế TNCN. Trường hợp khoản chi trả vượt mức quy định, phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu Thuế TNCN.
2.7 Điều chỉnh ngưỡng thu nhập chịu thuế TNCN đối với một số khoản thu nhập khác
Ngưỡng chịu thuế được nâng từ 10 triệu đồng lên 20 triệu đồng đối với một số loại thu nhập tính theo từng lần phát sinh, bao gồm tiền trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế và quà tặng.
2.8 Bổ sung khoản giảm trừ đối với chi phí y tế và giáo dục
Bộ Tài chính đã xây dựng 02 phương án về bổ sung khoản giảm trừ đối với chi phí y tế và giáo dục của người nộp thuế và người phụ thuộc với điều kiện đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp như sau:
Phương án 1:
- Chi khám chữa bệnh: không quá 20 triệu đồng/năm
- Chi giáo dục đào tạo: không quá 21 triệu đồng/năm
Phương án 2:
- Chi khám chữa bệnh: không quá 23 triệu đồng/năm
Chi giáo dục đào tạo: không quá 24 triệu đồng/năm
